Несмотря на периодические взлеты и падения рынка криптовалют спрос на цифровые валюты не ослабевает. Однако государство не торопится легализовать данную сферу деятельности. При этом постепенно старается установить над ней контроль, в частности, посредством налогообложения. Далее расскажем, как платится налог на криптовалюту в России, а точнее с дохода, получаемого владельцем цифровых валют.
Юридический статус цифровой валюты
Согласно принятому ФЗ № 259 от 2020 под криптовалютой подразумевается определенный объем цифровых данных, которые содержатся в информационной системе. При этом цифровая валюта (криптовалюта) не является денежной единицей ни России, ни какой-либо другой страны. И не может использоваться в качестве расчетной единицы или инвестиции.
Это означает, что в России криптовалюта находится вне закона.
Ею нельзя:
- расплачиваться при заключении сделок,
- использовать как инвестиционный актив при торговле на подконтрольных финансовому регулятору площадках.
В то же время невзирая на запрет теневой бизнес, в котором расчеты осуществляются посредством криптовалют, а также деятельность децентрализованных бирж криптовалют имеют место.
Более того, если обратиться к содержанию статьи 68 ФЗ № 229 от 2007, можно заключить, что законодательство признает криптовалюту имуществом. Об этом прямо говорится в ч. 4 вышеупомянутой статьи. И тем не менее, ввиду неподконтрольности данной сферы деятельности государству механизма обнаружения и изъятия цифровых валют пока нет.
Налог на криптовалюту в России
Экономическая выгода от совершения сделок с цифровыми валютами не относится к видам доходов, освобождаемых от налогообложения. Поэтому и физические, и юридические лица должны уплатить с полученной прибыли налог.
Новый проект правил ЕС по налогообложению криптовалют
Налог с граждан
Согласно налоговому законодательству РФ гражданин обязан уплатить с полученного дохода НДФЛ по ставке 13 %, если сумма налоговой базы за отчетный период не превысила 5 млн. рублей. Такой размер ставки предусмотрен для резидентов, то есть налогоплательщиков, проживающих в РФ минимум 183 дня в году. Соответственно для нерезидентов ставка составит 30 % от полученного дохода.
Обратите внимание! Доход граждан, превысивший 5 млн. рублей, облагается НДФЛ по ставке 15 %.
Налог с организаций
Юридические лица, получающие прибыль от сделок с криптовалютами, обязаны уплатить налог на прибыль. Ставка налога в данном случае составляет 20 %. При этом НДС и налог на имущество организации уплачивать не нужно.
Налог с ИП
Лица, осуществляющие деятельность в качестве предпринимателей, наряду с физическими лицами вправе совершать сделки с криптовалютами и получать от них доход. При этом предприниматель отчитывается перед налоговым органом в соответствии с выбранным им налоговым режимом. Большинство некрупных ИП используют УСН и платят налог по ставке 6 или 15%.
Налог с самозанятых
Режим уплаты НПД предусматривает возможность ведения индивидуальной, не противоречащей закону деятельности без подачи декларации с уплатой налога по ставке, значительно ниже той, которая взимается с физических лиц. Если контрагентом самозанятого является юридическое лицо, применяется ставка налога 6 %. Если физическое, то 4 %. Однако, здесь нужно учитывать один нюанс. Ввиду того, что криптовалюты признаются имуществом, доход от их продажи не может выступать объектом налогообложения при уплате НПД.
Данное ограничение прописано в статье 4 ФЗ № 422 от 2018 и распространяется на случаи продажи ранее приобретенной криптовалюты, в том числе посредством трейдинга. В то же время цифровые валюты могут быть приобретены в результате майнинга. Формально такие валюты не будут попадать под запрет перепродажи товаров. В результате чего доход от их реализации может быть учтен как доход самозанятого лица. В данном случае во избежание переквалификации дохода важно правильно его отразить.
Как отчитываться по доходу с криптовалют
За исключением самозанятых граждан налогоплательщики обязаны отчитаться перед ФНС за доход, полученный в истекшем периоде. Отчет направляется посредством подачи декларации. Граждане без статуса ИП или плательщика НПД подают 3-НДФЛ декларацию до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом налоговая база физического лица будет складываться как разница между ценой покупки и ценой продажи криптовалют.
Самозанятым в этом отношении проще всего. Все, что от них требуется, это отразить в приложении «Мой налог» сумму выручки. На основании данной суммы ФНС самостоятельно исчислит величину налога на профессиональных доход.
Заключение
В заключение акцентируем внимание на том, что легализация такого рода доходов по-прежнему остается на усмотрение налогоплательщиков. А отражение прибыли, полученной от сделок с криптовалютами, никоим образом не влияет на возможность легализации доходов, полученных противозаконным путем.
